Author: KristineKHolstein

香港父母免稅額全解析：同住、全年同住與扣稅實算，做對一步省下大筆稅款

基本規則與合資格條件：如何正確申請供養父母免稅額 在香港個人入息課稅制度下，針對納稅人承擔長輩起居照顧與經濟供養的情況，設有專門的父母免稅額（亦稱受養父母／祖父母免稅額）。只要符合條件，便可在計算淨應課稅入息時扣減相關免稅額，直接降低應繳稅款。核心要點包括：被供養的父母或祖父母年滿60歲，或符合政府殘疾津貼資格；若介乎55至59歲，則可享較低金額的免稅額。一般而言，須由納稅人提供實質經濟供養或生活照料，而同住與否，會影響能否享有額外免稅額。 「供養」並非僅指銀行轉賬；日常生活費、醫療支出、租金開支分擔、購買生活必需品等，只要屬於長輩的日常維持費用，均可構成供養的事實。申請時無須一併提交憑證，但應妥善保存證明（如銀行紀錄、家用轉賬、收據、合約、公共服務費單據等），以備稽核查閱。當然，不同家庭的經濟安排有差異，但必須能合理反映納稅人確有承擔被供養者的需要。 關於申請對象，納稅人可就自己或配偶的父母／祖父母提出申請；惟同一名長輩在同一課稅年度內，只能由一位納稅人申請基本免稅額（若涉及已婚夫婦或手足共同供養，需協調由其中一人申請）。此外，如為長輩支付安老院費，可選擇申請「長者院舍開支」扣除或「父母免稅額」，二者不可就同一名長輩雙重申請，需比較哪一項更具節稅效益再作選擇。 年齡門檻是關鍵：年滿60歲或合資格領取殘疾津貼的長輩，可申請標準金額的父母免稅額；介乎55至59歲則適用較低的免稅額。若全年同住，符合條件者還可享有同等金額的額外免稅額，使扣稅空間進一步擴大。重要的是，申請「額外免稅額」與否，取決於是否屬於「全年同住」的情況，這將在下一節詳細說明。 父母免稅額同住不同住分別與「全年同住」認定：細節決定扣稅幅度 同住與否，是影響免稅額多少的最大變數。若與父母（或祖父母）不在同一住址，且已提供經濟供養，通常可申請基本的供養父母免稅額；若屬「全年同住」，則可額外申請同等金額的加碼免稅額，節稅幅度因此倍增。以年滿60歲長輩為例：基本免稅額可達一筆固定金額；若全年同住，則再享有等額的額外免稅額。對於55至59歲的長輩，基本與額外的免稅額則按較低金額計算，但原理相同。 何謂「全年同住」？重點不單是登記地址一致，更在於實質居住安排是否持續與穩定。通常要求長輩與納稅人在同一住所「整個課稅年度」持續同住；短暫離家（例如探親、短期旅行、住院）不會自動視為斷住。若中途搬家，只要長輩與納稅人一同遷入新居並維持同住狀態，通常仍可符合全年同住精神。惟若長輩在年度中有長時間分開居住，則可能僅能申請基本免稅額。 在「父母免稅額全年同住」的實務認定上，建議準備能反映同住關係的證明，例如：同址的租約或業權證明、同一地址的公共服務單據、醫療或通訊文件、與長輩共同申報的住址紀錄等。雖然報稅時通常毋須主動提交，但保存完整紀錄可避免日後查核爭議。另請留意，同一名長輩的基本免稅額同年只可由一名納稅人申請；若要申請「全年同住」的額外免稅額，亦僅能由真正同住的一方申請，不可拆分。 有些家庭會將長輩部分時間住在子女A家，部分時間住在子女B家，最終全年並非在同一納稅人戶內持續同住。此情況下，通常難以符合「全年同住」的加碼條件；但其中一位提供主要經濟供養者，仍可就該長輩申請基本免稅額。規劃上可考慮以一年為單位安排穩定同住，並協調兄弟姊妹分年輪流申請，以達至家庭整體的最佳節稅效果。 父母免稅額扣稅金額實算：情景案例與常見錯誤 為了理解父母免稅額扣稅金額的實際影響，以下以常見稅率階梯（2%、6%、10%、14%、17%）作示意，並假設標準稅率15%、單身人士基本免稅額為固定金額。假設甲先生年薪480,000，強積金供款18,000，則淨入息為462,000。 情景一：父母年滿68歲，並非同住。可申請一筆標準的父母免稅額（例如50,000）。甲先生的免稅總額為基本免稅額132,000 + 父母免稅額50,000 = 182,000；淨應課稅入息為462,000 − 182,000 = 280,000。按進階稅率：首200,000的稅款為16,000，餘額80,000按17%為13,600，合計29,600。若沒有申請父母免稅額（僅有基本免稅額），稅款或約為38,100，顯示申請父母免稅額可節省約8,500的稅款。 情景二：同一前提，但屬全年同住。在基本免稅額外，再享有同等金額的額外免稅額（例如額外50,000），合共父母免稅額100,000。則免稅總額為132,000 + 100,000 = 232,000；淨應課稅入息為462,000 − 232,000 = 230,000。按階梯稅率：首200,000為16,000，餘額30,000按17%為5,100，合計21,100。與未申請任何父母免稅額時相比，節省稅款可能高達約17,000，顯示「全年同住」的加碼威力。 情景三：父母僅55至59歲。原理相同，但金額為較低層級（例如基本25,000、同住再加25,000）。若屬非同住，只能減少25,000的淨應課稅入息；若全年同住，則可合共減少50,000。以邊際稅率17%推算，單憑同住與否，可能相差約4,250的實際稅款（視乎個別邊際稅階而定）。 另一常見抉擇：若長輩入住安老院，且由納稅人負擔院舍開支，通常可考慮「長者院舍開支」扣除（有年度上限），但不可與同一名長輩的父母免稅額「雙重申請」。實務上應試算兩者哪個節稅較大：若院舍開支高而可完整扣除，往往更具優勢；若開支不高、或長輩實為與納稅人「全年同住」，則父母免稅額加碼可能更划算。 常見錯誤包括：兄弟姊妹同時就同一長輩申請基本免稅額；長輩年度內長時間分開居住卻誤以為可申請「全年同住」加碼；忽略55至59歲組別與60歲以上組別的免稅額差異；已為長輩申請院舍開支同時又申請父母免稅額；或未保存供養與同住證據。建議在年度開始前先制定家庭供養與居住安排，於年內持續保存相關紀錄；報稅季節到來前進行試算，便能提早選擇最具效益的扣稅路徑。 延伸規劃上，若家庭同時供養雙親，可按每位合資格長輩分別申請；若為已婚人士，亦可配合夫妻合併評稅或分開評稅的選擇，並協調由哪一方就哪位長輩提出申請，以匹配各自的邊際稅階，最大化整體扣稅效益。當整體收入與免稅額配置更貼近高邊際稅階的一方，往往能把免稅額的「節稅乘數」放到最大。